会计利润是根据国际财务报告准则(IFRS)或公认会计原则(GAAP)确定的，而应纳税利润是根据公司税法规定计算的。根据国际财务报告准则/公认会计准则和税法计算利润时使用的对比方法会产生利润的变化，从而导致永久性和暂时性差异等差异。
永久差异，顾名思义，是指具有持久性质的差异，只影响一个时期而不影响未来时期。这些差异产生于被一个权威承认而被另一个权威忽视的项目。这些项目可能在国际财务报告准则和公认会计准则下确认，但在税法中被忽略，反之亦然。这些项目的常见例子包括股息、资本收益、罚款和罚款等。像股息和资本收益是会计收入，但这些不是应税收入。同样，罚款和罚款可以作为业务费用，但不能作为税务费用。由于这些原则，一个期间的会计利润将不同于应税利润。
临时差异，顾名思义，是指某些交易在一个期间产生的变化，随后在下一个期间进行协调的临时性差异。这些差异源于两个监管机构承认的项目，尽管承认模式不同。例如，折旧被确认为一项会计费用，通常是税法允许的，但在不同的管理部门之间，折旧率或方法可能有所不同。虽然税务机关通常采用直线折旧法，但国际财务报告准则可能要求使用相同或减少余额的方法。因此，税务机关确认的资产收益消耗的时间可能不同于国际财务报告准则规定的使用年限;但是，两种方法最终得出的随时间变化的折旧总额相同。这种差异称为临时差异，可进一步分为可抵扣的临时差异和应纳税的临时差异。
递延税是指已递延的税款，将在未来某个日期结算。它只产生于暂时的差异，而永久的差异只影响一个时期，没有任何未来的影响。递延所得税可分为递延所得税资产和递延所得税负债。
当基于相关准则的计算在一个纳税期间产生较高的应税利润而在随后的纳税期间产生较低的应税利润时，公司有义务在当期支付更多的税款，并在随后的纳税期间进行调整。这种情况源于可抵扣的暂时性差异，导致在公司财务记录中产生递延税项资产。产生可抵扣暂时性差异的常见项目包括递延收入、担保和坏账准备。
Mahar Afzal是Kress Cooper管理咨询公司的管理合伙人。坏账准备和担保等费用会产生可抵扣的临时差异。例如，公司将坏账准备记为会计费用，而税务机关通常在注销债务时将其确认为费用。同样，公司通常会预留担保准备金，当与担保相关的费用实现时，税务机关将其视为可允许的费用。
应税暂时性差异发生在公司当期纳税较少，导致未来期间纳税义务增加的情况下。简单地说，这些减少当期应税利润的差异被称为应税暂时性差异。它们导致确认递延所得税负债，即递延到未来期间的税务负债。这种情况的一个典型例子是提前支付。根据适用的国际财务报告准则，公司将预付款项记为资产，并随时间摊销。这导致每年在财务记录中确认部分提前付款为费用，而税务机关通常在付款时允许全部提前付款金额作为费用。
在阿联酋，公司税从2024年6月1日起生效。在法律生效之日后结束的财政年度结帐时，企业有义务根据应纳税的暂时性差异入账递延所得税资产或递延所得税负债。如果公司在没有考虑递延税影响的情况下已经结帐并进行了财务报表审计，则需要调整账簿并修改财务报表。
Mahar Afzal是Kress Cooper管理咨询公司的管理合伙人。以上不是Khaleej时报的官方言论，而是作者的个人观点。如有任何疑问，请随时通过mahar@kresscooper.com与他联系
